综观合并会计报表的国际发展概况，可以了解世界各国合并会计报表的产生动因、社会经济背景以及它对企业的作用。

　　一、美国合并会计报表发展概况

　　根据诺贝斯“国际比较会计”专著（1993年版）的论述，合并会计报表实务早在上个世纪末期，就出现在美国的一些公司公布的类似报表中，但是当时并不完善。直到1901年在新泽西注册的美国钢铁公司才编制出比较完善的合并会计报表。合并报表在美国起步较早的原因主要有以下4点：

　　首先，是美国当时出现了很多控股公司。这些控股公司的出现掀起了世界上第一次企业兼并浪潮，集团公司控制了美国大多数工商企业，控制着美国的经济生活。例如1870—1905年，由于兼并，美国钢铁工业企业总数从1808家减少到606家，但是当时美国钢铁总产量却增加了9倍。1890年，美国